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企业集团财务控制模式及其选择

   日期:2021-07-23     来源:www.918yc.com    作者:未知    浏览:152    评论:0    
核心提示:关键字:企业集团财务控制折中控制模式摘要:本文剖析了企业集团财务控制三种模式的内容和适用性,觉得国内企业集团应倾向于选择折中型财务控制模式,主要基于三个方面的原因:企业集团种类、集权与分权、集团管理能力。
关键字:企业集团 财务控制 折中控制模式
摘要:本文剖析了企业集团财务控制三种模式的内容和适用性,觉得国内企业集团应倾向于选择折中型财务控制模式,主要基于三个方面的原因:企业集团种类、集权与分权、集团管理能力。最后,文章提出实行折中型财务控制模式应注意控制主体、控制方法和控制方法等问题。
企业集团是以产权关系为纽带,由多个具备独立法人资格的企业组成的经济联合体,企业集团通常包括集团母公司、子公司、参股公司和关联公司。依产权关系打造的母子公司关系是企业集团存活和进步的基础。企业集团财务控制的本质就是集团母公司对子企业的财务控制,其一直是学术界、企业界关注的重点问题。本文重点探讨企业集团财务控制模式的选择及其应注意的问题。
1、企业集团财务控制模式
企业集团财务控制是为了保证企业集团目的的达成而进行的管理活动和方法。财务控制实质上是对企业中利益有关的组织、职员行为与财务资源的控制,即通过控制财务活动中的组织、职员行为和财务资源,来协调各方的目的,达成企业财务价值最大化。财务控制系统既包括事前、事中的监控方法,也包括事后的监控手段。
模式是指某种事物的规范样式或使人可以照着做的规范样式。任何模式都代表具体的、客观的、实在的事物,财务控制模式也不例外。但,模式也有其抽象的一面,即它所反映的不是事物所有组成部分的集合,而是根据肯定的目的和需要选择事物的肯定属性和特定组成部分,而忽视了事物的其他属性和组成部分。本文根据管理权限的集中程度,将企业集团财务控制系统分为集权摸式、分权摸式和折中模式。
1、集权型财务控制模式
在集权模式下,企业集团的各种财务决策权均集中在母公司,所有子公司都需要严格实行母企业的决策,各子公司只负责短期财务规划和平时营运管理。主要有以下几方面内容: 母公司统一拟定资源规划系统,所有要紧经营活动所消耗的财务资源都纳入规划,子公司业务需要符合集团进步策略。 资本分配以支持集团总体策略为标准,子公司没资金投入决策权,是收益或本钱中心而非资金投入中心。 详细规定子公司应达到的营业额标准,并严格考核。 子企业的财务部门是母公司管理总部的派出机构,母公司对子公司财务经理的聘用、提高、解聘等有最后决策权。
这种模式主要适用于业务关联度强的企业集团,亦即产业型企业集团。母公司与子公司之间、各子公司之间较强的业务协同性,使得总部协调功能发挥所得收益大于协调本钱,如总部统一采购和推广、统一对外集资等经营或财务策略,会提升公司整体效益。目的在于通过集权型财务控制方法,来强化总部财务规划功能,理顺母公司与子公司之间、子公司之间的财务关系。
2、分权型财务控制模式
在分权模式下,母公司只保留对子公司重大财务事情的决策权或审批权,而将平时财务事情的决策权与管理权下放到子公司,子公司仅需将决策结果提交母公司备案即可。在这种模式下,子公司相对独立,母公司不直接干涉子企业的生产经营与财务活动。主要涉及三方面内容: 在分权制下,母公司先对子公司拟定明确的目的与管理需要并赋予经营者责任与权利。子公司及其经营者,一方面要对子企业的经营状况全方位负责,另一方面要向母公司报告其推行或落实责任的全部计划,由母公司对其计划实行状况进行监控,并对其结果进行严格的考核、评价。 分权制不等于对子企业的所有权利都下放。为了提升企业集团的核心竞争优势,母公司对子公司拥有重大财务事情决策权,如资本资金投入等。 子公司财务机构具备相对独立性,它不是母企业的派出机构,但要同意母公司财务的业务指导并对子企业的经营营业额进行按期报告。
这种模式主要适用于子各公司间业务关联度较低、协同效益差,母公司将自己定坐落于从事资本运作的实体,以股东的权利来行使其买入—持有—卖出决策的企业集团,亦即资本型企业集团。在这肯定位下,母公司更多考虑的是子企业的营业额是不是达到母公司期望,因此,母企业的财务控制体系是基于营业额上的控制而做出的。
3、折中型财务控制模式
极端的集权容易使集团的财务机制僵化,子公司没任何积极性;相反,极端的分权势必致使子公司及其经营者在失去控制状况下过度追求自己经济利益,从而侵蚀集团整体利益。集权与分权的适合结合,既能发挥集团母企业的财务调控职能,激起子企业的积极性和创造性,又能有效控制经营者及子公司风险。集权与分权结合旨在以企业集团整体经济效益为中心,将重大财务活动决策权集中于母公司,同时赋予子公司自主经营权。其内容为: 集团负责拟定主要政策,如进步规划与统一的内部管理规范,各子公司应遵照实行,并依据自己的特征,加以补充。 依据集团策略和子公司进步规划,根据集团整体最佳化原则确定集团资源分配顺序与子企业的职责权限。 子公司编制和上报业务计划,由母公司负责审批下达并严格进行评估与考核。 财务机构同意母公司财务的业务指导并按期报告子企业的经营营业额,财务经理的聘用、提高、解聘等报母公司批准。
这种模式主要适用于那些多元化混合经营的企业集团,它试图将上述两类型型的优势整理在一块。折中型介于集权型和分权型之间,是一种比较灵活的机制,是部分集权和部分分权的统一,是现代企业集团管理的主要方法。折中模式摆脱了“事无巨细”的集权模式的不足,同时也防止了“粗放管理”的分权模式的很多缺点。

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